📊 この記事の出題頻度：★★★（高）
相続税の計算は毎回出題される最重要テーマです。「基礎控除の計算」「課税遺産総額の算出」「税率・速算表」「死亡保険金の非課税枠」の4ステップを確実に習得してください。
相続税の基礎控除（最頻出）
📐 基礎控除の計算式
基礎控除額 ＝ 3,000万円 ＋ 600万円 × 法定相続人の数
【計算例】法定相続人が配偶者・子2人（計3人）の場合
3,000万円 ＋ 600万円 × 3人 ＝ 4,800万円
→ 遺産総額（正味）が4,800万円以下なら相続税はかからない
⚠️ 法定相続人の数え方のポイント（頻出）
・相続放棄をした人も法定相続人の数に含める（基礎控除の計算上）
・養子は法定相続人に含めるが上限あり：実子がいる場合は1人まで、実子がいない場合は2人まで
みなし相続財産：死亡保険金・死亡退職金の非課税枠
生命保険の死亡保険金や死亡退職金は、民法上の相続財産ではありませんが、相続税の計算上は「みなし相続財産」として扱われます。ただし一定額までは非課税になります。
💴 みなし相続財産の非課税枠（試験頻出）
死亡保険金の非課税枠 ＝ 500万円 × 法定相続人の数
死亡退職金の非課税枠 ＝ 500万円 × 法定相続人の数
【計算例】法定相続人3人・死亡保険金2,500万円の場合
非課税枠：500万円 × 3人 ＝ 1,500万円
課税対象：2,500万円 − 1,500万円 ＝ 1,000万円（相続財産に加算）
相続税の税率（速算表）
| 各相続人の取得金額（法定相続分） | 税率 | 控除額 |
|---|---|---|
| 1,000万円以下 | 10% | 0円 |
| 1,000万円超〜3,000万円以下 | 15% | 50万円 |
| 3,000万円超〜5,000万円以下 | 20% | 200万円 |
| 5,000万円超〜1億円以下 | 30% | 700万円 |
| 1億円超〜2億円以下 | 40% | 1,700万円 |
| 2億円超〜3億円以下 | 45% | 2,700万円 |
| 3億円超〜6億円以下 | 50% | 4,200万円 |
| 6億円超 | 55% | 7,200万円 |
相続税額の計算フロー（5ステップ）
📐 相続税計算の流れ
STEP1：正味の遺産額（プラスの財産 − 借金・葬儀費用等）を算出
STEP2：基礎控除（3,000万円＋600万円×人数）を差し引いて課税遺産総額を算出
STEP3：課税遺産総額を法定相続分で按分し、各相続人の仮取得額を計算
STEP4：各相続人の仮取得額に速算表の税率を適用して税額を合計→相続税の総額
STEP5：相続税の総額を実際の取得割合で按分し、税額控除（配偶者控除等）を適用
※STEP3〜4は法定相続分に応じた仮計算であり、実際の分割割合とは異なる点が重要
主な税額控除
- 配偶者の税額軽減：配偶者が取得した財産が1億6,000万円または法定相続分相当額のいずれか大きい額まで非課税
- 未成年者控除：18歳になるまでの年数 × 10万円
- 障害者控除：85歳になるまでの年数 × 10万円（特別障害者は20万円）
試験によく出る重要ポイントまとめ
📋 相続税計算 最重要数値
・基礎控除：3,000万円＋600万円×法定相続人数
・死亡保険金の非課税枠：500万円×法定相続人数
・死亡退職金の非課税枠：500万円×法定相続人数
・配偶者の税額軽減：1億6,000万円または法定相続分のいずれか大きい額まで非課税
・相続放棄者：基礎控除の人数に含める
・養子の人数制限：実子あり1人・実子なし2人まで
FP2級ではここが加わる
- 相次相続控除（10年以内に相続が連続した場合の控除）
- 外国税額控除・贈与税額控除の仕組み
本記事は令和7年（2025年）分の法令および制度に基づき作成しています。税制・制度は毎年改正されることがあります。実際の手続き・申告・納税については、最新の法令および公式情報を確認のうえ、税理士等の専門家にご相談ください。本記事はFP3級試験対策および一般的な学習目的で作成されたものです。
