📊 この記事の出題頻度：★★★（高）
所得税の仕組みと計算フローは「タックスプランニング」の土台となる最重要テーマです。「10種類の所得→合計→所得控除→課税所得→税率・税額控除」という計算の流れを丸ごと覚えてください。
所得税とは：1年間の所得に課される国税
所得税は、1月1日から12月31日までの1年間に得た所得に対して課される国税です。「収入」ではなく収入から必要経費等を差し引いた「所得」に対して課される点が重要です。所得税には超過累進税率が適用され、所得が多いほど高い税率がかかります。
所得税の計算フロー（試験頻出）
📐 所得税の計算ステップ（5ステップ）
STEP1：各種収入 → 必要経費等を差し引いて 各種所得 を計算
STEP2：各種所得を合算して 合計所得金額 を算出（損益通算を行う）
STEP3：合計所得金額 − 所得控除（14種類）＝ 課税所得金額（1,000円未満切捨て）
STEP4：課税所得金額 × 税率（累進） − 控除額 ＝ 算出税額
STEP5：算出税額 − 税額控除（住宅ローン控除等）＝ 申告税額
所得税の税率（超過累進税率）
| 課税所得金額 | 税率 | 控除額 |
|---|---|---|
| 195万円以下 | 5% | 0円 |
| 195万円超〜330万円以下 | 10% | 97,500円 |
| 330万円超〜695万円以下 | 20% | 427,500円 |
| 695万円超〜900万円以下 | 23% | 636,000円 |
| 900万円超〜1,800万円以下 | 33% | 1,536,000円 |
| 1,800万円超〜4,000万円以下 | 40% | 2,796,000円 |
| 4,000万円超 | 45% | 4,796,000円 |
📐 税額の速算計算（試験頻出）
所得税額 ＝ 課税所得金額 × 税率 − 控除額
【計算例】課税所得金額350万円の場合
税率20%・控除額427,500円
所得税額 ＝ 3,500,000円 × 20% − 427,500円 ＝ 272,500円
※別途、復興特別所得税（所得税額×2.1%）が加算される
所得と収入の違い：必要経費
所得税は「収入」ではなく「所得」に課税されます。所得とは、収入から必要経費または所得控除を差し引いた金額です。
| 区分 | 計算式 |
|---|---|
| 事業所得・不動産所得 | 収入 − 実際の必要経費 |
| 給与所得 | 給与収入 − 給与所得控除（収入に応じた概算経費） |
| 雑所得（公的年金） | 年金収入 − 公的年金等控除 |
「所得控除」と「税額控除」の違い（試験頻出）
所得控除と税額控除は、どちらも税負担を軽減しますが、計算上の位置が異なります。
| 種類 | 差し引く対象 | 例 | 効果 |
|---|---|---|---|
| 所得控除 | 所得（課税所得を減らす） | 基礎控除・扶養控除・医療費控除 | 「控除額×税率」分だけ税額が減る |
| 税額控除 | 税額（計算後の税額を直接減らす） | 住宅ローン控除・配当控除 | 控除額がそのまま税額から引かれる（効果が大きい） |
⚠️ 2025年（令和7年）分からの重要改正
2025年12月1日施行（2025年分以後の所得税に適用）：
・基礎控除：48万円→58万円（恒久化）。合計所得金額132万円以下の場合は最大95万円
・給与所得控除の最低保障額：55万円→65万円
・結果として給与収入の非課税ライン：103万円→160万円（低所得者の場合）
※住民税の基礎控除は従前のまま43万円（改正なし）
※法令基準日2025年4月1日の試験では旧数値（基礎控除48万円）が原則正解ですが、改正後の数値も把握しておきましょう
試験によく出る重要ポイントまとめ
📋 所得税の仕組み 最重要ポイント
・課税対象：収入ではなく所得（収入−必要経費等）
・税率：超過累進税率（5%〜45%の7段階）
・計算フロー：各種所得→合計→所得控除→課税所得→税率→税額控除→申告税額
・所得控除：課税所得を減らす→「控除額×税率」分だけ節税
・税額控除：税額をそのまま減らす（住宅ローン控除等）→節税効果が大きい
FP2級ではここが加わる
- 復興特別所得税（2.1%）を含めた実効税率の計算
- 住民税（10%一律）との合算による総合的な税負担計算
本記事は令和7年（2025年）分の法令および制度に基づき作成しています。税制・制度は毎年改正されることがあります。実際の手続き・申告・納税については、最新の法令および公式情報を確認のうえ、税理士等の専門家にご相談ください。本記事はFP3級試験対策および一般的な学習目的で作成されたものです。
