📊 この記事の出題頻度：★★★（高）
贈与税は「暦年課税の110万円基礎控除」「特例贈与・一般贈与の税率の違い」「2024年改正ポイント」が頻出です。相続時精算課税との選択についても整理してください。
贈与税とは：生前に財産を渡す場合の税金
贈与税は、個人から財産を無償でもらった場合に、もらった側（受贈者）に課税される税金です。生前贈与による相続税逃れを防ぐ役割があります。贈与税の課税方法には暦年課税と相続時精算課税の2種類があります。
暦年課税：年110万円の基礎控除（最頻出）
暦年課税は、1月1日〜12月31日の1年間に受け取った贈与の合計額から基礎控除（110万円）を差し引いた額に課税されます。
📐 贈与税の計算式
課税価格 ＝ 年間の贈与合計額 − 基礎控除110万円
贈与税額 ＝ 課税価格 × 税率 − 控除額
※110万円以下の場合は贈与税がかからず申告不要
特例税率と一般税率（試験頻出）
| 税率の種類 | 適用される贈与 |
|---|---|
| 特例税率（低税率） | 直系尊属（父母・祖父母等）から18歳以上の子・孫への贈与 |
| 一般税率（高税率） | 上記以外の贈与（兄弟間・夫婦間・叔父から甥等） |
2024年改正：暦年課税の生前贈与加算期間の延長（最重要改正）
⚠️ 2024年1月1日以後の贈与から：加算期間が3年→7年に延長
従来：相続開始前3年以内の贈与は相続財産に加算
改正後：相続開始前7年以内の贈与は相続財産に加算（2024年1月以後の贈与から順次適用）
ただし、延長された4年分（3年超〜7年以内）については合計100万円を控除した残額が加算対象
→ 相続税対策としての暦年贈与は、より長期的な計画が必要になった
試験によく出る重要ポイントまとめ
📋 贈与税（暦年課税） 最重要ポイント
・基礎控除：年間110万円（110万円以下は申告不要）
・特例税率：直系尊属→18歳以上の子・孫への贈与（低税率）
・一般税率：それ以外の贈与（高税率）
・生前贈与加算：相続前7年以内（2024年1月〜）が相続財産に加算
・加算延長分（3〜7年）：合計100万円控除した残額を加算
FP2級ではここが加わる
- 特例税率・一般税率の速算表による具体的な計算
- 生前贈与加算の適用時期の段階的な移行スケジュール
本記事は令和7年（2025年）分の法令および制度に基づき作成しています。税制・制度は毎年改正されることがあります。実際の手続き・申告・納税については、最新の法令および公式情報を確認のうえ、税理士等の専門家にご相談ください。本記事はFP3級試験対策および一般的な学習目的で作成されたものです。
